初级会计师经济法税前扣除,初级会计师可以抵扣个税吗

初级会计师经济法税前扣除

概述

在初级会计师考试中，《经济法基础》科目涉及企业所得税和个人所得税的相关知识，其中税前扣除项目是一个重要的考点。详细介绍税前扣除项目的相关内容。

税前扣除项目及标准1. 与取得收入有关的、合理的支出 - 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

• 提示：增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。

• 特殊扣除项目 - 企业发生的职工福利费支出 - 不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

  • 企业拨缴的工会经费 - 不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

  • 企业发生的职工教育经费支出 - 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  • 社会保险费 - 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

  • 借款费用 - 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

  • 公益性捐赠 - 不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

  • 业务招待费 - 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

  • 广告费和业务宣传费 - 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  • 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 - 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

• 其他扣除项目 - 环境保护专项资金 - 财产保险费

  • 劳动保护费 - 有关资产的费用 - 总机构分摊的费用

  • 依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目

个体工商户的税前扣除- 个体工商户业主的工资薪金 - 所得税前不可以扣除。

• 实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金” - 可以税前扣除。

• 业务招待费 - 按照实际发生额的60%和收入的5‰孰低原则扣除。

实例解析

假设某企业在2023年度取得了销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为6万元。根据税前扣除的标准，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

计算过程如下：

• 发生额的60% = 6万元 × 60% = 3.6万元- 当年销售（营业）收入的5‰ = 1000万元 × 5‰ = 5万元

因此，该企业可以在税前扣除的业务招待费为3.6万元（因为3.6万元低于5万元的上限）。

税前扣除项目及标准是初级会计师考试中的一个重要考点。考生需要熟悉各类扣除项目及其具体标准，并能够结合实例进行计算和分析。通过充分理解和掌握这些知识点，考生可以在考试中取得更好的成绩。