初级会计师消费税部分怎么算,初级会计师

初级会计师消费税的计算方法

在初级会计考试中，消费税是一个重要的知识点。消费税的计算主要依据消费税法律制度的规定，根据不同的情形采取不同的计税依据和计算方法。以下是几种常见的消费税计算方式：

从价定率计征消费税的计算- 计算公式：应纳税额 = 销售额 × 比例税率- 适用情形：大多数应税消费品采用此方法计税。

从量定额计征消费税的计算- 计算公式：应纳税额 = 销售数量 × 定额税率- 适用情形：适用于按固定税额计税的特定商品，如部分油品等。

复合计税方法计征消费税的计算- 计算公式：应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率- 适用情形：仅适用于卷烟、白酒等特定商品。

对于自产自用的应税消费品，计算方法如下：

• 如果用于连续生产应税消费品，则不纳税。

• 如果没有同类消费品销售价格，则按照组成计税价格计算纳税。

具体组成计税价格的计算公式如下：

• 对于从价定率计征的消费税：组成计税价格 = (成本 + 利润) / (1 - 比例税率)- 对于复合计税方法：组成计税价格 = (成本 + 利润 + 自产自用数量 × 定额税率) / (1 - 比例税率)

消费税的征税范围

消费税的征税范围包括特定的15类商品，具体如下：

1. 烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝）2. 酒（包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒）3. 高档化妆品4. 贵重首饰及珠宝玉石5. 鞭炮、焰火6. 成品油7. 摩托车8. 小汽车9. 高尔夫球及球具10. 高档手表11. 游艇12. 木制一次性筷子13. 实木地板14. 涂料15. 电池

消费税的纳税环节

消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。具体如下：

1. 生产环节：纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（如生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。

2. 委托加工环节：委托方是消费税的纳税义务人。

3. 进口环节：进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。

4. 零售环节：金银铂钻仅在零售环节征收一次消费税，超豪华小汽车在零售环节加征消费税。

5. 批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税。

消费税的税率

消费税的税率包括比例税率和定额税率两类：

1. 比例税率：多数税目适用比例税率。

2. 定额税率：成品油税目和啤酒、黄酒适用定额税率。

3. 复合税率：卷烟（不包括烟丝和雪茄烟）和白酒（包括粮食白酒和薯类白酒）同时适用比例税率和定额税率。

从价定率征收消费税的计算

实行从价定率征收的应税消费品，消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据均为含消费税而不含增值税的销售额。如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。

实例计算

以下是一些具体的实例计算，可以帮助更好地理解消费税的计算方法：

1. 业务6：应交消费税的计算是170000 * (1 + 5%) / (1 - 5%) * 5% = 9394.742. 业务7：应交消费税的计算是1080000 / (1 + 13%) * 5% = 47787.613. 业务8：应交消费税的计算是2000 * 160 * 5% = 160004. 业务9：进口消费税的计算是120 * 1.2 / (1 - 5%) * 5% + 300 * 1.3 / (1 - 5%) * 5% = 28.115. 业务10：应交消费税的计算是(824000 + 521000) / (1 + 13%) * 5% = 59513.276. 业务11：应交消费税的计算是10000 * 50 / 1.13 * 5% = 22123.89

通过以上详细的解释和实例计算，希望您能完全理解和掌握初级会计中消费税的计算方法。