初级会计师消费税征税范围,初级会计师消费税征税范围是什么

初级会计师消费税征税范围

以下是关于初级会计师考试中消费税征税范围的详细信息：

消费税的征税范围消费税的征税范围包括以下15类商品：

1. 烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。

2. 酒：包括白酒（粮食白酒和薯类白酒）、黄酒、啤酒和其他酒（如果木酒、药酒等）。调味料酒不征收消费税。

3. 高档化妆品：包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。普通美容、修饰类化妆品以及舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不征收消费税。

4. 贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如钻戒），以及其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、琥珀、珊瑚等）。

5. 鞭炮、焰火：但体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税。

6. 成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油。

7. 摩托车：包括各类摩托车。

8. 小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车等3个子目，但不包括大型商用客车和货车。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。汽车轮胎也不征收消费税。对货车不征收消费税；对企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税。

9. 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

10. 高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的手表。

11. 游艇：包括各类游艇。

12. 木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

13. 实木地板：包括各类实木地板。

14. 涂料：包括各类涂料。

15. 电池：包括各类电池。

消费税的纳税环节消费税的纳税环节包括以下几个方面：

1. 生产环节：纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（如生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。

2. 委托加工环节：委托方是消费税的纳税义务人。

3. 进口环节：进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。

4. 零售环节：金银铂钻仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产环节（或进口环节）按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

5. 批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税，不包括白酒、烟丝等。卷烟在生产环节（或委托加工环节或进口环节）和批发环节两次征收消费税，在其他环节不再征收消费税。

消费税的税率消费税的税率包括比例税率和定额税率两类：

1. 比例税率：多数税目适用比例税率。

2. 定额税率：成品油税目和啤酒、黄酒适用定额税率。

3. 复合税率：卷烟（不包括烟丝和雪茄烟）和白酒（包括粮食白酒和薯类白酒）同时适用比例税率和定额税率。

从价定率征收消费税的计算1. 销售额是否含增值税：实行从价定率征收的应税消费品，消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据均为含消费税而不含增值税的销售额。如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。

4. 价外费用：实行从价定率征收的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（包括但不限于手续费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费、储备费等）。

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