递延税负债中级会计师,递延所得税负债会计分录怎么做

分类：会计基础 丨 发布时间：2024-06-09 08:42:26 丨 作者：学乐佳 丨 浏览量：3627

递延税负债的中级会计师处理

递延税负债是企业根据税法要求确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。在中级会计师的处理中，递延税负债的确认和计量是一个重要环节。以下是关于递延税负债的中级会计师处理的一些关键点：

递延税负债的确认

1. 一般原则 - 除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

2. 特殊情况 - 在商誉的初始确认中，不确认递延所得税负债。这是因为非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额形成的应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债。

如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。

与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在同时满足以下两个条件时不予确认：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

递延税负债的计量

1. 税率的确定 - 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量。

确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

2. 期末余额的计算 - 递延所得税负债余额的计算方法是：应纳税暂时性差异的期末余额×本期转回时的税率。

递延税负债的账务处理

1. 资产负债表日的调整 - 企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。

资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益）。

2. 不确认递延所得税负债的情况 - 商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。

是整理得出的，具体操作还需要结合企业的实际情况和相关税法规定。如果您需要更详细的指导和帮助，建议咨询专业的会计师或税务顾问。