初级会计师考试综合题题库,2024年初级会计考试题库及答案

初级会计师考试综合题题库

题目1：甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。

题目描述：甲企业接受乙企业投入机器设备一台，该设备账面价值为340万元，投资协议约定的不含税价值为400万元，与公允价值相符。乙企业支付了增值税税额52万元，并提供了增值税专用发票。乙企业投资全部用于增加注册资本。

要求：1. 编制甲企业接受设备投资的会计分录。

解答：

1. 会计分录： 甲企业接受设备投资的会计分录为：

   借：固定资产 400万 应交税费—应交增值税（进项税额） 52万 贷：实收资本 452万

2. 所有者权益总额变化： 甲企业的所有者权益总额增加了452万元。

题目2：某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元。

题目描述：该公司注销股份时，“资本公积——股本溢价”科目余额为2000万元，“盈余公积”科目余额为800万元。

要求：1. 编制该公司回购股票的会计分录。

3. 编制该公司注销股票的会计分录。

解答：

1. 回购股票的会计分录： 借：库存股 1500万 贷：银行存款 1500万

2. 注销股票的会计分录： 借：股本 1000万 资本公积——股本溢价 500万 贷：库存股 1500万

题目3：甲公司适用的所得税税率为25%，2019年与所有者权益有关的交易或事项如下。

题目描述：1. 1月1日，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元（每股面值1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

3. 6月28日，该公司经股东大会决议并报有关部门核准以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元。7月3日将回购的股票100万股注销。

4. 2019年该公司全年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：支付税收滞纳金300万元；本年取得的国债利息收入100万元。

5. 2019年该公司根据股东大会批准的利润分配方案，按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。

要求：1. 根据资料（1），2019年1月1日，该公司留存收益的金额是多少？

6. 根据资料（1）、（3）和（4），该公司2019年未分配利润的年末余额是多少？

解答：

1. 留存收益的金额： 留存收益包括盈余公积和未分配利润，所以2019年1月1日该公司留存收益的金额为：

   6000万 + 1500万 = 7500万

2. 未分配利润的年末余额： 2019年末未分配利润的年末余额计算如下：

   1500万 + 1300万 - 1300万 × (10% + 10%) - 400万 = 2140万

题目4：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值为100000元，投资协议约定价值为120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。

题目描述：无

要求：计算甲公司实收资本应增加的金额。

解答：

甲公司实收资本应增加的金额计算如下：

120000元 × (1 + 13%) = 135600元

题目5：甲股份有限公司适用企业所得税税率25%，2019年1月1日所有者权益各项目年初余额如下：股本10000万元（每股面值1元）；资本公积（股本溢价）50000万元；盈余公积3000万元；未分配利润1000万元（贷方余额）。2019年该公司发生的相关业务资料如下：

题目描述：1. 4月25日，经股东大会批准，用盈余公积转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日支付全部现金股利。

3. 5月18日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票1000万股并注销，每股回购价3元。

4. 12月31日，全年实现利润总额2200万元，其中包含国债利息收入200万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据资料（3），下列会计处理正确的是哪项？

解答：

根据资料（3），甲公司应做的会计处理如下：

```提取盈余公积时：

借：本年利润 150万贷：盈余公积 150万

结转利润分配的明细科目时：

借：利润分配-未分配利润 170万贷：盈余公积 170万```

以上是对初级会计师考试中部分综合题的解答示例。希望这些题目和解答能帮助您更好地准备考试。