初级会计师增值税账务处理,增值税会计分录账务处理

初级会计师增值税账务处理指南

增值税账务处理基础

增值税的主要账务处理包括对小企业采购物资等的账务处理，如按照应计入采购成本的金额等；还包括购进免税农业产品时，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额等。

增值税视同销售计税价格

在某些情况下，如将货物交付他人代销或销售代销货物等情况，需要计算增值税视同销售计税价格。如果纳税人最近时期无参考价格，可以参照其他纳税人最近时期同类应税消费品平均价；如果其他纳税人最近时期也没有价格，最后是组价。

免征增值税的会计处理

对于免征增值税的情况，例如农业生产者销售的自产农产品，避孕药品和用具等，相应的会计处理是贷记“营业外收入-减免税额”。

增值税专用发票抵扣规定

合法扣税凭证的种类包括增值税专用发票；一般纳税人(从国内)购进货物或者应税劳务的进项税额,为从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税税额。一般纳税人进口货物的进项税额,为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

融资租赁的税收优惠政策

国家对提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的纳税人,实行“即征即退”的税收优惠政策,对增值税实际税负超过3%的部分“即征即退”。融资租赁出租方需要在首份融资租赁合同签订之日起30日内,到主管国家税务局办理出口退税资格认定。

增值税加计扣除账务处理

增值税加计扣除账务处理涉及到计算当期可抵扣进项加计抵减额，发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额。具体的账务处理为借记“固定资产”、“原材料”、“费用等科目”、“应交税金—应交增值税—进项税金”、“应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额”，贷记“银行存款”。

小规模纳税人减免增值税会计处理

对于小规模纳税人减免增值税的情况，会计处理为借记“应交税金-应交增值税”，贷记“营业外收入”。例如，自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

以上就是初级会计师在处理增值税账务时需要注意的关键点。希望这些信息能够帮助您更好地理解和处理增值税相关的账务工作。