初级会计师增值税总结,初级会计增值税计算题

初级会计师考试中，增值税是一个重要的知识点。因此，掌握增值税的相关知识对于通过初级会计师考试至关重要。

一、增值税概述

进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税的纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业，根据纳税人的经营规模及会计核算的健全程度进行划分。

二、增值税的计算

1. 一般纳税企业：

   • 应纳增值税额 = 当期销项税额 - 当期准予扣除的进项税额 - 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务时，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。

   • 进项税额是指纳税人在购进货物或接受应税劳务时，按照支付的价款和规定的税率计算并支付给供货方的增值税额。

2. 小规模纳税企业：

   • 小规模纳税企业不能抵扣进项税额，只能按照销售额和规定的征收率计算应纳增值税额。

   • 应纳增值税额 = 销售额 × 征收率

三、增值税的账务处理

1. 采购商品和接受应税劳务：

   • 当期准予扣除的进项税额通常包括：

     1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

     2. 从海关取得完税凭证上注明的增值税额。

     3. 购入免税农产品，可以按照买价和规定扣除率计算准予抵扣的进项税。

   • 会计处理：

     • 借：材料采购（或库存商品、原材料）（买价 - 买价 × 扣除率） 贷：应付账款或银行存款（买价）

2. 销售货物或提供劳务：

   • 会计处理：

     • 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）

3. 进项税额转出：

   • 属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

   • 会计处理：

     • 借：待处理财产损溢/应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

四、增值税的特点

1. 价外税：增值税是一种实行比例税率的价外税，即税款不包含在商品价格之中，而是单独计算。

2. 征税范围：增值税的征税范围包括销售货物、进口货物，以及提供加工、修理修配劳务等。可以将其分为“销售服务”和非“销售服务”两大类，非“销售服务”主要包括固定资产、无形资产、劳务等。

五、增值税的纳税范围

根据最新的初级会计职称考试教材，增值税的纳税范围主要包括以下几个方面：

1. 销售货物：包括销售各种有形动产。

2. 进口货物：

3. 提供加工、修理修配劳务：包括受托加工、修理修配等业务。

六、增值税的会计处理方法

1. 企业收到增值税发票并用于进项税额抵扣时：

   • 借：材料采购（或库存商品、原材料） 贷：应付账款或银行存款 - 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款或银行存款

2. 企业销售货物或提供劳务时：

   • 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）

七、例题解析

【例题1】甲小规模纳税企业购入材料一批，取得的专用发票注明货款是20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库（该企业按实际成本计价核算）。

会计分录：

1. 借：原材料 23400 贷：银行存款 23400

【例题2】甲小规模纳税企业销售产品一批，所开具的普通发票中注明货款（含税）20600元，增值税征收率3%，款项已存入银行。

会计分录：

1. 借：银行存款 20600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 600

希望广大考生能够更好地理解和掌握增值税的相关知识，顺利通过初级会计师考试。祝愿大家学习进步，考试顺利！