初级会计师税前扣除项目-初级会计师税前扣除项目是什么

分类：会计基础 丨 发布时间：2024-06-18 08:00:57 丨 作者：学乐佳 丨 浏览量：1050

允许在所得税前扣除的项目有?

税前抵扣项目主要以及：与拿到收入或是的、合理的、实际不可能发生的支出，和成本、费用、税金、损失和其余支出，按照上述规定在计算应纳税所得额时扣掉。

（1）六税一费：已公司缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；

（2）增值税为价外税，含温泉在计税中，应纳税所得额计算出时再不扣取。

（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经管理费用管理费中扣除相应的，并没有另外销售税金另直接扣除。

提示：企业不可能发生与生产经营无关的手续费及佣金支出，不达到以下规定计算限额以上的话的部分，按照上述规定扣掉；超过部分，不得扣除相应。

①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入直接扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算金额限制；人身保险企业按当年所有的保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

②以外企业：按与本身合法合规经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及雇员、代理人和代表人等）所签订服务合同或合同去确认的收入金额的5%计算限额。

扩展资料

企业在补开、换开发票、别的外部凭证过程中，因对方注销、可以撤销、依法企业的法定代表人、被税务机关当事人为非正常户等特殊能量原因无法补开、换开发票、别的外部凭证的，可凭以下资料完全肯定支出真实性后，其支出不允许税前扣除：

（一）难以补开、换开发票、其余外部凭证原因的证明资料（以及工商注销、机构撤消、按照相关规定非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或是协议；

（三）需要非现金支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库时、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录在内其他资料。

初级会计《经济法基础》考点内容:土地增值税、契税、房产税

离初级会计职称考试只剩之后的31天时间，昨天跟大家解释完初级会计《经济法基础》科目的票据追索后，今天深空网再继续为大家解释一下《经济法基础》科目考点，土地增值税、契税、房产税。

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初级会计考点内容

今日高频考点

《经济法基础》高频考点：个人所得税扣除项规定

《经济法基础》高频考点：土地税、契税、房产税

高频考点概要

一、个人所得税应税收入规定

1.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业通过直接捐献,捐赠额未达到纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐款实行全额支付税前扣除的,从其规定。

2.个人实际非超越经营范围性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算出公司缴纳个人所得税时，经审核在税前的所得额中全额扣除。

3.个人按照非超越经营范围的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,在换算缴交个人所得税时，按照上述规定在扣税的所得额中全额扣掉。

4.个人按照非盈利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(包括其中新建项)的捐赠，在算出缴纳个人所得税时,按照上述规定在扣税的所得额中全额扣取。

5.对个人网上购买条件符合规定的商业健康保险产品的支出容许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)

6.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺(三新)所发生的开发费用，在内研发新产品、新技术而置购单台价值在10万元以下的测试仪器、试验性装置的购置费可真接直接扣除。

二、土地增值税

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物教材习题解答附着物并全面的胜利收入的单位和个人(方税)

1.土地增值税征税范围

(1)地、地上物、存量房地产买卖。

(2)特殊能量情形

2.土地增值税税收优惠

(1)可以继承、遗赠直系亲属或承担部分直接赡养义务的人等无偿提供转让手续的房地产不征土地增值税。

(2)纳税人建成大多数标准住宅出售,增值额未超过扣除项金额20%的,城镇土地使用税土地增值税;如果没有远远超过20%的,应就其所有的增值额按规定计税。

(3)因国家建设需要依照法律规定被征、收回的房地产,减征土地增值税。

(4)企事业单位、社会团体在内其他组织转让旧房才是廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过纳税调整金额20%的,免征增值税。

(5)自2008年11月1日起,对个人转让住房一律暂免土地税土地增值税。

三、契税

1.契税纳税人和征税范围

(1)纳税人

契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属撤回的单位和个人。

注意一点：土地、房屋权属全部转移时,承受住方(买方)缴纳契税,对外转让方(卖方)缴增值税、土地增值税等。

(2)征税范围

契税的征税对象是在我国境内全部转移土地、房屋权属的行为。土地、房屋权属未发生转移的，不强制征收契税。

2.契税计税依据

(1)人防易地建设费、出售、房屋买卖：成交价格;

(2)土地使用权无偿赠予、房屋赠与：参照土地使用权收购、房屋买卖市场价格核定;

(3)土地使用权交换、房屋相互：价格差额;

(4)以划拨拿到：经审批同意转让手续房地产时，由房地产转让者续缴契税，计税依据为续交的土地使用权出让费用的或土地收益。

3.应纳税额的计算

应纳税额=计税依据×比例税率。

4.契税的税收优惠

(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,减征契税。

(2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。

(3)因不可抗力事件灭失住房而恢复去购买住房的,视具体情况经审核减免房产税或是免征契税。

(4)土地、房屋被县级左右吧人民政府征购、占内存后，重新能够承受土地、房屋权属的，由省级人民政府判断有无减免。

(5)承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并主要是用于农、林、牧、渔业生产的产品的，免缴契税。(有专业点的用途)

(6)经外交部确定，依据法律规定我国法律在内我国签订或参加的本币互换和多边贸易条约的规定，应对其予以可以退税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构非盈利组织会计外交代表、领事官员和那些外交人员经受土地、房屋权属的，免征契税。(外)

(7)公租房经营单位网上购买住房充当公租房，减半征收契税。

四、房产税

1.房产税的征税范围

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

纳税人为拥有房屋产权的单位和个人。

2.房产税应纳税额的计算

(1)从价计征房产余值。全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除相应比例)%

(2)从租计征房屋租金：全年应纳税额=租金收入×12%(或4%)

(1)对个人出租住房,不区分用途，按4%的税率征收房产税;对企事业单位、社会团体包括其他组织按市场价格向个人房间出租主要是用于居住的地方的住房，减按4%的税率征收房产税。

(2)从价计征计税依据是房产余值,从租计征计税依据是房屋租金(租金收入不含增值税)。

3.房产税税收优惠

(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产减半征收房产税。

(2)由国家财政部门及时拨付事业经费的单位，本身业务范围内可以使用的房产免征房产税。

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免缴房产税。

(4)个人所有的非营业专用房产免缴房产税。

(5)经财政部审核批准不免税的其他房产。

初级会计报考费用

一、2021年初级会计考试报名费用是多少?

各地区的考试报名费用并不一致，总共在100元到150元互相间。2021年具体看的报名费用，个人建议考生报名时打听一下当地考试管理机构的通知，我们也会及时为大家整理一番首页，请留言关注!

二、2021年初级会计考试报名时间

2021年初级会计报名简章暂未公布结果，年初级会计报名是在2018年11月1日至30日，初级会计报名是在年11月1日至30日，所以我，我们预计2020年2021年初级会计考试的网上报名很快就会在11月进行，想要报考初级会计的考生要提前做好准备，一定要留心报名时间的信息公布。

三、初级会计考试科目

2021年的初级会计考试报名简章暂未确定能查到，请考生参考考试科目《我们人民共和国会计法》除开《经济法基础》和《经济法基础》。

可以参加初级和中级资格考试的人员，应在一个考试年度内彻底科目的考试，才可获得初级和中级资格证书。

四、报考地区限制

1、条件报名条件的本科学历人在岗人员，在其工作单位所在地报名考试;

2、符合国家规定报名条件的在校学生，在其学籍所在地网上报名;

3、符合国家规定报名条件的以外人员，在其户籍所在地或居住地考试报名;

4、符合报名条件的香港、和台湾居民，遵循方便去原则在内地网上报名。有工作单位的，在其工作单位所在地网上报名;为在校学生的，在其学籍所在地报名考试。

全部报名参加考试人员，均应在其考试报名所在地参加考试。

五、初级会计报考条件

1、讲原则，具备良好的职业道德品质;

2、诚恳负责执行《初级会计实务》和国家统一的会计制度，和无关财经法律、法规、规章制度，无相当严重违反财经纪律的行为;

3、履行岗位职责，热爱本职工作;

4、具备什么国家教育部门接受的高中大专毕业(含高中、中专、职高和技校)及以下学历。

那就证明:因考试政策、内容不断变化与调整，我们提供给的以内初级会计师报名费用等信息皆有可能，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准!

出纳要考初级会计吗

首先，还没有初级会计证，确实是这个可以从事出纳的，但这当然不只能证明初级会计证不重要的是，现在不少公司企业在招聘出纳时，那些要求要有会计从业资格证、初级会计职称以下。照这些形势经济的发展开去，是没有初级会计证以后不一定要做出纳了。

考初级会计的理由

1.二级是会计行业的入门必备证书

要想自己在求职市场更有竞争力，考初级会计职称证书那是一个最佳的方法的选择。特别是刚出校门的毕业生，是没有经验咋办?那肯定用证书证明自己的专业能力!

2.初级会计职称是找工作的门槛

初级会计职称是我们求职时的“敲门砖”。浏览招聘网站上的会计、财务类型岗位，我们不难才发现，初级会计职称是很多公司的招聘要求，也就是说，现在也没初级会计证，会不是那么容易找到工作。

3.考初级和中级是为一级证书做铺垫

很多公司的升职加薪是和职业资格证书岗位职称的，这对希望在会计路上走得更近的小伙伴来讲，提升能力，不断会计从业证是需要的，在取得中级会计职称后，他们更有机会晋阶到会计主管、财务分析师、财务经理等职位。

主动积极考证，提升自己吧!只为让自己拥有公司里那一个不可替代的人。

初级会计备考计划

(一)怎末才能一次考过初级?

1、时间成本

考生一定要操纵自己的时间，比如说资产这一方面内容要点较多，这个可以花2周时间看书学习，而行政单位会计这章考点少，就可缩短为3-4天在看。时间要学会精准把控。

2、空间成本

环境氛围对于一个人的学习效率也是有关系的，在校生这个可以然后去图书馆，不要而且备考复习时是冬天就不不愿意赶回被窝，这是大忌。想多学点东西，就远远离开那张温暖的床。在职考生，假如居住环境也很喧闹，是可以选择类型去市图书馆，或则找一个比较沉静偏远的咖啡店，恐怕有些人会觉得又要花钱点咖啡，但绝对安静氛围，真有真心。效率也会高比较多。

(二)备考复习中级怎莫有安排时间?

1、记忆类科目

这个不用什么我说大家都明白了记忆类科目是哪一科，经济法基础的法规法则很多，项目也比较好细，大家在记忆的时候，建议您把经济法放到大脑刚沉睡中的早上。记忆力建议的时候，在记忆的时候大脑里一定要有个记忆框架，把知识点一个个放进去，回忆中出声会都很有头绪。

2、逻辑类科目

初级会计实务考换算和逻辑思维都很多的科目，在早上识记完经济法基础后，下午的实务计算也是对大脑的一种紧张，做题时要注意一点，准备错题本，错误`率高的题型。很多考生在计算机考试时做错的题目来讲是基础题，这就其他证明基础完全掌握不功底扎实，十成把握不牢。基础题型错了，失分变会很严重点。

(三)我想知道为什么时间补充好却考但?

1、“真”争取应该“假”努力再努力

当自己发现到这些问题的时候，估计问问看自己是是真的很努力了吗?很多考生去图书馆后，把书一摆，脚一翘，视频一可以打开，朋友圈一发，就当自己早就学了。一个个早晨就这么大过去了。转眼间笔试想抱佛脚，但发现到自己什么也肯定不会，什么也懂，隔一段时间考试大都排第五。这那就是学习态度的问题了，自己完全没有以考下初级和中级证为目标，反而“努力再努力”给别人看。

2、方法有无对的

学习也要讲究方法，并不是只要你硬记就能过关，你要明白了这道题是那样做，为么是这样做?为什么不不是现在这样做?除开那样的话做还有木有其他的什么方法?一个知识点摸熟才能也算真正的掌握，而基础打不好，题型难度越深总觉得去学习越吃力，渐渐地丧失信心。

企业所得税税前扣除项目口诀

经济法基础在初级会计会计考试复习准备中都属于比较比较承受时间的一科，很多地方要要背过去才能应对考试。但人的记忆力是有限的，想要记好这样的话多知识是有很大难度的。

比如经济法基础中比较好不重要的知识点——企业所得税，在考试中有很大比重，因此企业所得税不重要税前列支项目及标准相关知识考生需要掌握到，想掌握也要背会以上内容：

（1）企业突然发生的职工福利费支出，不达到工资薪金总额14％的部分，符合规定条件扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，不达到工资薪金总额2％的部分，按照上述规定扣掉。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生了什么的职工教育经费支出，不远远超过工资薪金总额的8％的部分，符合规定条件扣取；最多部分，予以注册在以后纳税年度结转直接扣除。

（4）社会保险费。

（5）借款费用。

（6）公益性捐赠－－－－不最多年度利润总额12％的部分，符合规定条件在计算应纳税所得额时直接扣除。远远超过部分按照上述规定在以后三年内在计算应纳税所得额时扣取。

（7）业务招待费－－－－按照再一次发生额的60％扣除相应，但最低不得擅入将近当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

（8）广告费和业务宣传费－－－－除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣取；将近部分，经审核在以后纳税年度结转扣取。

也许大家见到这些个头都大了。这时候就需要一定的技巧了，就是应用口诀来记忆。就是为了让大家迅速更省力的掌握相关知识，我们我们校的隋心老师将上方奇怪难记的知识收拾好成200元以内表格，并编写了记忆口诀，除非零基础考生，也也能在短短的时间一分钟内手中掌握！