工会会计实务
--济南市总工会财务资产部
一、工会经费分摊与核算
2002年1月，《学乐佳全国总工会关于工会财务管理制度和经费分担的暂行规定》:工会经费实行“统一领导、分级管理”，分为全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会五级。基层工会收取的会费全部自行留存。基层工会经费行政拨付不低于60%，省、市、县总工会不超过35%；总数的百分之五被保留了。1979年4月，《山东省总工会关于工会经费和会费管理办法》和1980年9月、《山东省总工会关于提高工会经费留用比例的通知》:行政拨付的工会经费60%留在基层工会，区县总工会40%或直接上缴市总工会，其中：20%由区县总工会留成，另外20%由区县总工会留成市总工会和市总工会，再由省总工会留成15%（其中全国总工会留成5%）；直接解决市总工会的，保留市总工会25%，解决省总工会15%（含全国总工会5%）。
2.会计原则以“收付实现制为主，权责发生制为辅”。它既核算实际收到或支付的金额，又确认应收和应付款项（应收上级资金和应付下级资金）。
3.收入按基金渠道核算，支出按基金项目核算。
上级工会拨付的经费，无论是补助还是财政帮扶资金，均在“上级补助收入”科目核算；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金。
支出按归属项目计算，不考虑内容。比如，同样的会议费，劳动争议协调会议在“维权支出”中核算，文体活动调研会议在“职工活动支出”中核算，工会代表大会和审计会议在“业务支出”中核算。
二、工作
业务和会计分录
1.企业工会收取工会会员会费2000元。
借入：库存现金2000
贷方：2000年会费收入
借：银行存款2000
贷方：2000年库存现金
2.企业工会已收到行政按工资总额拨付的工会经费10万元，其中上级工会已解决40元，并已按时解决。
借：银行存款100000
借款：应付上级主管部门40000元
调拨资金收入6万
借：应付上级主管部门40000元
贷方：银行存款40000
3.区县总工会从基层工会领取10万元，应留用20元，市总工会留用20元。
各区县总工会：
借：银行存款100000
借款：应付上级主管部门50000元
调拨资金收入50000
借：应付上级资金50000
贷方：银行存款50000
收到区县总工会的钱后：
借：银行存款50000
贷：应付上级资金万
分配资金收入12,500
4.市总工会按工资总额2从市级基层工会领取工会经费40笔10万元，应留用25笔，省总工会15笔。
借：银行存款100000
贷：应付上级资金万
分配资金收入62,500
借：应付上级资金万
贷方：银行存款37500
年12月底，市总工会根据区县总工会报表，确定区县总工会解决2018年度经费10万元。
借：应收下级资金10万
借款：应付上级万元
分配资金收入2500
0
年12月底，市总工会根据省总工会补助通知，确定2018年应收省资金总额500万元。
借：应收上级资金-应收上级补助-回拨补助50万元贷：上级补助收入-回拨补助50万元
7.市总工会接收税务局征收的市直单位按工资总额10万元中的2的40工会经费，应按5的比例缴纳税务局征收费。
借：银行存款100000
贷：其他应付款5000
应付上级款项35,625
拨款收入59,375
年底，市总工会收到区县总工会所属基层工会按工资总额计提的工会经费10万元，并通报区县总工会。
市总工会：
借：银行存款100000
贷：应付上级资金15000
应付下级资金-应付下级转移支付资金8万
拨款收入5000
各区县总工会：
借：应收上级资金--应收上级调拨资金8万
贷款：应付下级资金-应付下级转移支付资金6万元
拨付经费收入20000 2019年初，区县总工会收到款项：
借：银行存款80万
贷：应收上级资金--应收上级调拨资金8万
9.企业工会按年度预算领取行政补助开展职工篮球赛活动经费6万元。
借：银行存款60000
贷：行政补助收入6万
10.企业工会组织职工开展技能培训教材2000元，对
优秀学生3名，奖励1500元；组织10名职工参加上级工会组织的羽毛球比赛采购服装3000元，安排两中一晚工作餐1200元；支付劳模、
工匠事迹展板费用5000元；中秋节是
员工发放慰问品1万元；看望一名生病住院职工并给予慰问金600元。
借：职工活动支出-职工教育支出-资料费2000
-员工教育开支-奖励费1500
-文体活动支出-服装费3000
-文体活动支出-工作餐1200
-宣传活动开支-展板费5000
-职工集体福利支出-中秋节10000
-职工集体福利开支-慰问住院职工600
贷方：银行存款22700
库存现金600
11.从工行银行账户收到的利息收入1000元。
借：银行存款-工银1000
贷：其他收入1000
12月、3月，区县总工会向工人文化宫贷款3万元。2018年5月，根据相关政策，经党委（主席办公会议）研究确定，文化宫不再偿还借款。
借：借钱-工人文化宫3万
贷方：银行存款30000
借：业务费3万
贷款：贷款-工人文化宫3万
13.企业工会用闲置资金5万元购买三年期国债，年利率5，三年后收回本息。
借入：投资-债券50000
贷方：银行存款50000
借：余额50000
贷款：投资基金50000
三年到期本息的收回：
借：银行存款57500
贷款：投资-债券50000
贷款：投资收益7500
借：投资基金50000
贷方：余额50000
14.企业工会为职工之家购置冰箱一台，价值5000元。
借：业务支出-特殊业务费5000
贷方：银行存款5
000
同时：
借：固定资产-一般设备-冰箱5000
贷：固定基金5000
15、区县总工会建设职工服务中心项目支出50万元。
借：在建工程50万
贷：在建工程占用50万元
借：资本支出-建筑施工500,000
贷方：银行存款50万
完成后：
借：固定资产-建筑物-职工服务中心50万
贷款：50万用于在建工程
借：在建工程占用50万元
贷：固定基金50万
16.集团工会支付工会办公信息系统开发经费20万元。
借：资本性支出-信息网络购建20000
贷方：银行存款20000
借：固定资产-专用设备-办公信息系统20000
贷：固定基金20000
17.年末将各项收入和支出科目的余额结转至“结余”科目。结转后，收支账户余额应为零。
借：会费收入借：余额
来自拨出资金的收入贷款：雇员活动支出
上级补助收益权保障支出
政府补助收入和业务支出
行政补助收入和行政支出
业务收入资本性支出
投资收益补贴下属支出
其他收入和事业支出
贷：其他费用余额
三、工会经费不准用
-不准用工会经费请客送礼。
-不准违反工会经费使用规定，乱发奖金、津贴、补贴。-禁止使用工会经费从事高消费娱乐健身活动。
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