药房的账需要会计证

分类：会计基础 丨 发布时间：2022-11-18 10:11:11 丨 作者：学乐佳 丨 浏览量：137 药房会计处理 存储： 借：库存商品（按发票或入库单计价） 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应付账款（银行存款） 按先进先出法或移动加权平均法按实际销售数量和单价结转销售成本。 营业费用二级科目一般包括以下五个方面： 1.产品自销费用：包括应由企业承担的包装费、运输费、装卸费和保险费。 2.产品推广费用：为扩大本企业产品销售而发生的推广费用：展览费、广告费、经营租赁费（为扩大销售租用柜台、设备的费用，不含融资租赁费）、销售服务费用（提供售后服务等费用）。 3.销售部门费用：一般是指专门为销售本企业商品而设立的销售机构（包括销售网点、售后服务网点等）的职工工资福利费、类似工资的费用、业务费和其他营业费用。而企业内部销售部门属于行政部门，发生的费用不计入营业费用，而是计入管理费用。 4.代销费：主要指企业根据代销合同的规定，委托其他单位代销时所支付的代销费用。 5.商品流通企业购进成本：是指商品流通企业在购进过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费用、运输过程中的合理损耗以及入库前的挑选分拣费用。 主科“疑难杂症” 1.货币资金 （1）库存现金 连锁药店属于零售行业，现金收款量大，对现金的内控管理要特别严格。 疑难杂症：收到的现金未及时存入银行，直接支付现金。 各门店实际库存现金总额与资产负债表货币资金所列金额一致。门店每天换班时，收银员清点现金，除保留部分底款外，其余要及时存入公司银行账户，门店每天做好日记账登记。 提供每个商店的现金日记账管理细节。审计时会选取部分门店进行现金盘点，根据日记账绑回资产负债表日，检查是否与资产负债表相符。 （二）银行存款 疑难杂症：存在私户为公，私户、个人股东或关联方占用公司资金、损害小股东利益的情形。 私人户征收的金额全部转给公共户，真实反映公司的具体收入。私人住户发生的支出应予以说明。如有关联企业、大股东占用资金，要求及时还钱，签订借款合同，按同期银行贷款利率计息。 资产负债表日银行存款余额与银行对账单一致。不一致的，公司应当编制余额调节表，并在资产负债表日后以银行对账单作为支持。 2.应收账款 疑难杂症：因真实收入反映不全而造成的金额和余额不准确。 IPO企业在进行财务规范整改前，会出现隐瞒收入以达到少缴税款目的的情况，导致应收账款金额和余额不准确。 收入确认条件应严格按照《企业会计准则》:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且企业既未保留通常与所有权相关联的继续管理权，对销售的商品不存在有效控制且收入的金额能够可靠计量。零售业基本不开发票。当收银员将货物和POS机打印的收据交给客户时，即可确认收入。 3.库存 疑难杂症：由于医药行业的特殊性，《药品经营质量管理良好规范》规定，实施电子监管的药品，企业应按规定扫描药品电子监管码，并及时将数据上传至中国药品电子监管网系统平台。也就是说，药监局对大部分药品都有严格的监控，企业财务核算中收入的隐瞒和成本的多头结转，会造成会计系统和业务系统的盘点不一致。 各店每月要盘点药品，每季度抽一次 在与业务系统核对、财务账目制作时，会计系统应保持与业务系统的一致性，收入、成本不得随意篡改，确保账实相符。 4.主营业务成本 疑难杂症：药品流通行业零售商与药品生产企业签订合同时，生产企业会对零售商的销售给予相应的回扣，存在隐瞒回扣的情况。 供应商回扣包括现金回扣、发票折扣和实物回扣。 公司应定期与供应商进行回扣结算。供应商按照约定的返点方式和金额向公司支付现金，或向公司开具增值税销项负发票，或向公司寄出等值金额的实物，公司据此确认供应商的返点。按照零售行业惯例，公司在收到返利时，将按照确认的返利金额冲减主营业务成本和相应的增值税进项税额。证监会每年将重点关注返利占销售收入、毛利比例的变化情况。如果变动较大，则涉嫌操纵利润。公司在上市过程中，确实要根据与供应商签订的合作合同获得回扣。 5.预收账款 疑难杂症：预收账款在零售业的应用主要在于销售储值卡，销售储值卡时计入预收账款，客户消费时转入主营业务收入。由于企业涉嫌隐瞒收入，会导致预收账款与收入不对等，最终预收账款余额不合理。 在销售储值卡时，无论是以现金、银行还是医保等形式收取，都应在会计制度中充分体现。客户消费时，预收账款转入收入，收入得到真实体现。 此外，由于客户办理的是会员卡或储值卡，消费时的积分与预收账款无关，部分企业在做财务账时容易混淆，客户的积分就冲抵了预收账款。对于会员积分奖励计划，顾客可使用累积的消费奖励积分兑换礼品或在下次消费中抵扣。授予客户的积分奖励是销售交易的一部分，销售获得的货款应当在本次商品销售产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配， 取得的货款扣除奖励点数公允价值的部分确认为收入，奖励点数公允价值确认为递延收益。客户兑换奖励积分时，授予企业应当将原计入递延收益的与兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额按照兑换奖励的积分金额占预计兑换奖励的积分总数的比例计算确定。 6.销售费用-租赁费 连锁药店门店众多，租金在总费用中占比很大。房东权属不全或向个人房东出租房屋，都可能导致租金支出未开具发票，无法在所得税前扣除的问题。 企业应与房东协商开具增值税发票。如果房东是个人，应向当地税务局申请发放。如果个别房东在协商过程中不愿意承担税点，企业可以自行承担。 关联交易可能涉及的问题 1.个人股东或关联企业占用资金：多数民营企业存在个人大股东与公司“公私不分”、资金滥用现象。如果同时存在个别大股东控制的其他企业，则上升为关联企业之间没有资金分离的情形，给IPO主体关联方核查带来障碍，伤害小股东利益。建议公司建立非经常性资金使用监控和审批程序，严格限制相关异常大额资金转入和转出。 2.关联采购：医药流通行业连锁药店库存商品采购配送大多采用“集中采购、统一配送”，部分连锁药店向关联企业采购（非合并范围内）。如果采购金额和占比较大，关联交易的公允性将成为核查重点。此外，要获得《药品管理良好规范》认证，企业需要有自己的配送仓库。如果企业没有自己的仓库，把自己的商品存放在关联企业的仓库里，作为连锁药店的独立性就会受到质疑。 药品会计办法 （一）药品采购及药品入库 采购药品、验收入库后，由保管人寄送发票和入库单据 交会计师审核，计算无误。前一个月的库存日期到本月的库存日期为一个周期。按供货商对西药、中成药、中草药进行分类汇总，填写药品汇总表： 借：毒品-药库里的毒品 贷：应付账款-A制药公司 贷：药品进销差价 付款时，会计应核对正确的发票和入库单据： 借：应付账款-A医药公司 贷款：银行存款 （2）药物递送 托管人将每个周期的出库单据交会计师审核，核算无误。按照不同药店和收货部门进行分类汇总，填写药品出库汇总表： 其中：药店接药： 借阅：药品-药房药品 贷款：药品-药库中的药品 临床科室领药： 借：药品成本-商品和服务支出-特殊材料 借：药品进销价差 贷款：药品-药库中的药品 （三）月底结转销售药品成本 会计根据专人统计的药品处方用量统计表，计算药品综合差价率，结转药品销售成本。按照规定，药品定价在采购药品单价的基础上按15%执行。其中有特殊规定，如：单价500元以上的药品只能加价75元，笔、针类药品只能在采购药品单价的基础上加价5%。采用药品综合差价率核算和结转药品销售成本，可以全面、全面、切实地反映医院药品流动情况： 药品综合差价率=（药品进口销售差价期初余额+本期药品进口销售差价贷方金额）/（药品期初余额+本期药品借方金额）×100 药品销售费用=当期药品销售额×(1-综合差价率） 借：药品进销价差 贷款：药品-药房药品 （四）药品价格调整 药剂科根据调价文件统计调整药品库存数量，编制X年X月X日药品价格调整明细统计汇总表一式三份，对药库、药房药品进行调整 产品存货，会计调整： 药品涨价： 借来：医药 贷：药品进销差价 药品降价： 借：药品进销价差 贷款：医药 因调价造成的损失，由供货商根据X年、X月、X日药品调价明细汇总表开具个别药品调价票，会计根据调价票和X年、X月、X日药品调价明细汇总表进行账务处理： 借：应付账款-A供应商 贷：药品进销差价