恒清会计培训学校

分类：会计基础丨发布时间：2022-11-04 08:24:56 丨作者：学乐佳丨浏览量：94

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增值税一般纳税人差额税如何申报

答：在《增值税纳税申报表附件资料（一）》中，按照增值税发票（包括增值税专用发票和增值税普通发票，下同）开具的金额和税额，在第5行第1、2、3、4栏填写“销售额”和“销项（应交）税额”；第5行第12栏填写“服务、不动产、无形资产扣除项目本期实际扣除额”。在《增值税纳税申报表附件资料（三）》中，在第三行“适用6种税率的项目（不含金融商品转让）”第1栏，按增值税总额填写“当期劳务、不动产、无形资产增值税总额（免税销售额）”；代付费用第三行第三栏填写“当期发生额”栏。

差别征税的基本情况：

1.“应税服务扣除项目”是指按照国家现行营业税政策规定的差额征收营业税的纳税人，在营业税改征增值税后，允许从应税服务的全部价款和价外费用中扣除的项目。

纳税人同时符合以下两个条件的，可以适用增值税差额征税政策，即：

（一）纳税人提供的服务属于营业税改征增值税应税服务范围；

（二）所提供的应税服务符合国家现行有关营业税差异征税的政策规定。

2.“应税服务扣除项目”通过“增值税纳税申报表附列资料（三）”填写。纳税人无差别征收项目明细表三不得填写。

根据总局公告2012年第43号第二条第（二）项第六款规定，网上申报填报应税服务扣除项目清单增加了“增值税纳税申报表附件资料（六）”，即附表三清单。同样，无差异征收项目的纳税人也不填报附表六。

差额税如何处理？

1.一般纳税人按

一般计税方法中差额计税的会计处理

财政部关于印发营业税改征增值税试点企业会计处理规定的规定第13号：

企业接受应税服务时，允许按规定抵扣销售额和减少销项税额、应交增值税（营改增销项税额抵扣），按实际支付或应支付的差额借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应支付的金额记入“应付账款”等科目。