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培训行业交税会计分录

分类：会计基础丨发布时间：2022-10-22 13:55:12 丨作者：学乐佳丨浏览量：94

税收优惠政策下的会计处理（征收）

《关于小规模纳税人免征增值税等征管事项的公告》2022年第6号公告。小规模纳税人非专票收入日间免征增值税的会计处理如下：

如A公司做职业技能培训，全年普票及未开票收入不含税收入300万元，全部归集

1.培训收入的会计处理：

借：库存现金309万元

贷：主营业务收入-培训收入300万应交税费-应交增值税9万元

29、9万元免税账务处理：

借：应交税费-应交增值税9万元

贷：其他收入-免征增值税收入

3.月末结转损益

借：其他收入-免征增值税收入

贷：本年利润

《关于小型微利企业所得税优惠政策征管的公告》公布，2022年第5号将小微企业所得税优惠政策延长至2024年12月31日。具体会计处理如下：

例如：A公司符合小微三个条件，年应纳税所得税280万元

1.全额计提所得税

借：所得税费用70万元

贷：应交税费-应交企业所得税70万元

2.免税1万元，实际申报缴税1万元，银行扣款回执

借：应交税费-应交企业所得税：万元

贷款：银行存款10000元

3.不需要缴纳的1万元企业所得税优惠会计处理（多项会计会计处理有误）

借：应交税费-应交企业所得税：万元

贷：以前年度所得税费用或损益调整1万元

4.月末结转

借：以前年度所得税费用或损益调整1万元

贷：本年利润或利润分配-未分配利润1万元

《关于进一步加强增值税期末留抵退税政策落实工作的公告》2022年第4号公告，本届政府

该政策的具体会计处理如下：

例如：A公司从事教育培训，因购置办公场所取得较大进项税额，产生留抵税额20万元

1.个税汇算科目为“应交税费--未交增值税”。A公司有留抵税额，出现在“应交税费-未交增值税”借方余额20万元，出现在增值税申报表中为期末留抵税额20万元

2.按第4号公告规定办理退税，直接转入A公司对公账户进行账务处理：

借：银行存款

借：其他收入-增值税留抵退税额

3.月末结转损益

借：其他收入-增值税留抵退税额

贷：本年利润

国家税务总局公告2022年第3号、国家税务总局川财规（2022）6号，将资源税（不含水资源）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加减半征收的优惠政策延长至2024年12月31日，其会计处理如下：

例如：A公司2022年城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、城镇土地使用税共计5万元

1.应计税费

借：税金及附加税及附加、管理费用5万元

贷：应付税款

2.凭银行回单申报缴纳实际扣款1万元

借：应纳税额1万元

贷款：银行存款10000元

3.结转减半优惠

借：应纳税额1万元

贷款：其他收入-六税两费优惠1万元

财税公告2022年第11号：生产生活服务业增值税加计扣除政策执行期限延长至2022年12月31日。加计扣除进项的具体账务处理如下：

例如：A公司在教学培训中属于一般纳税人。2022年收入300万元，销项税额18万元，学生用具、办公用品采购有进展

项为6万元，符合加计15元扣除进项的规定

1.营业收入的会计处理

借：银行存款318万元

贷款：主营业务收入300万元

应交税费-应交增值税（销项税额）18万元

2.月底结转增值税的会计处理

借：应交税费-应交增值税（销项税额）18万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）6万元

应交税费--未交增值税12万元

3.计算抵扣进项税额，填写申报表和银行代收税款收据1万元

加计扣除进项税额=6万元*15=1万元

实际缴纳增值税=18万元-6万元，1万元=1万元

借：应交税费-未交增值税万元

贷款：银行存款10000元

4.进项税额加计扣除1万元的会计处理

借：应交税费-未交增值税万元

贷：其他收入-增值税加可抵扣进项税额万元

5.月末结转损益

借：其他收入-增值税加计可抵扣进项税额万元

贷款：今年利润1万元

财政部、国家税务总局关于中小企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告-

财政部、国家税务总局公告2022年第12号

税收优惠内容：中小企业自2022年1月1日至2022年12月31日新购置设备、器具单位价值在500万元以上的，自愿选择按单位价值的一定比例在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定，最低折旧年限为3年的设备、器具，可按单位价值的100%在当年税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，当年可按单位价值的50%税前扣除，剩余50%按规定税前扣除。企业选择适用上述政策的，当年扣除不足造成的损失，可在以后5个纳税年度结转补足，并享受其他延期损失汇算清缴

有年限政策的企业可按现行规定执行。本公告所称中小企业，是指从事国家非限制和禁止行业，符合下列条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或者营业收入10亿元以下或者资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或者资产总额1亿元以下；

（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接收劳务派遣工人数。职工人数、资产总额指标按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（期初值+期末值）÷2；年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

例：2022年1月，甲公司以3000元购入一台电脑，以100万元购入一辆汽车。企业享受税收折旧优惠政策选择一次性折旧，残值为0

1.会计折旧与税法折旧年限不同

会计准则对固定资产折旧年限有规定，其中计算机3年，汽车4年；税法对折旧年限的规定有三种：一般折旧年限、加速折旧年限（加速折旧是有条件的，强腐蚀振动、技术更新快的可选择加速折旧）和一次性折旧

2.无论选择何种折旧方法，购入固定资产的会计处理都必须严格按照财政部颁布的会计准则进入固定资产账户

借：固定资本-电脑3000元

借：固定资产-轿车1000000

贷款：银行存款

3-2月折旧的会计处理（2-12月折旧总额+=)

借：管理费用-折旧费等元

贷：累计折旧元

年所得税汇算中，A公司选择享受一次性

在抵扣的税收政策中，在填写税款汇出单时，以电脑和汽车的账面余额作为减征额冲抵应纳税所得额，导致少缴企业所得税（假设企业2022年不满足小魏）