平行记账业务处理的应用实例--以中小学为例
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两点:一、中小学主要会计处理(会计分录)
二、会计习题及答案
一、中小学主要会计处理(会计分录)
两点:(1)收入(预算收入)业务的会计处理
(二)费用(预算支出)的会计处理
2.收到本级非财政拨款专项资金(环保资金)80万元:
在财务会计下:
借方:零余额账户使用金额为80万
贷:本级非财政拨款收入-本级横向财政转移支付拨款-财政80万
预算会计下:
借:基金结余-零结余账户支出限额80000
贷:本级非财政拨款预算收入-本级财政横向转移支付-财政-环保资金-初中教育80万
3.收到应付财政利息收入5000元:
在财务会计下:
借:银行存款5,000
贷方:应付金融款项-存款利息收入5,000
预算会计下:
不需要处理
(二)费用(预算支出)的会计处理
1.以授权缴费方式(通过预算单位零余额账户)缴纳水费1万元、电费2万元:
2.以授权付款方式(通过预算单位零余额账户)向A企业购买拟安装的营业用教学仪器10台,价值80万元,代扣质量保证金5万元(半年后支付),以银行存款方式支付安装费3000元。假定机器的使用寿命为10年。
预算会计下:
(1)购买时:
借:事业支出-同级财政拨款-项目支出-初中教育-资本性支出-专用设备购置75万
贷款:资金余额-零余额账户贷款额75万
(2)支付安装费用时:
借:事业支出-同级财政拨款-项目支出-初中教育-资本性支出-专用设备购置3000
贷款:资金余额-货币资金3,000
(3)缴纳质量保证金时:
借:事业支出-同级财政拨款-项目支出-初中教育-资本性支出-专用设备购置5万
贷方:资金余额-零余额账户贷款额度50,000
3.以授权支付方式(通过预算单位零余额账户)支付教师培训费5000元。
在财务会计下:
借:业务活动支出-商品和劳务支出-培训费5,000
贷款:零余额账户用款金额5000
预算会计下:
借:事业支出-同级财政拨款-基本支出-初中教育-商品和服务支出-教师培训费5000
贷款:资金余额-零余额账户,贷款金额5,000
4.以银行存款方式支付保证金3000元。
在财务会计下:
借:单位管理费-商品及服务费-保安费3 000
贷方:银行存款3 000
预算会计下:
借:事业支出-其他资金-基本支出-初中教育-商品和服务支出-校安保险费3000
贷款:资金余额-货币资金3,000
5.用银行存款发放班主任津贴6000元。
在财务会计下:
借:业务活动费-工资福利费-班主任津贴3 000
贷方:银行存款3 000
预算会计
下图:
借:事业支出-其他经费-基本支出-初中教育-商品和服务支出-劳务支出-班主任补助3000
贷款:资金余额-货币资金3,000
二、会计习题及答案
“习题”某中学根据下列经济业务编制会计分录。
1.收到财政授权支付通知,注明本月基本支出58万元,包括人员经费
30万元。日常公用经费28万元;项目支出60万元。5月5日收到银行存款利息收入2000元。第二天上交财务。
10月10日,一辆汽车被批准报废,账面余额20万元,折旧15万元。4月2日,
以银行存款支付相关清理费用2000元,残料价格变动取得现金1000元。4.收取学生费用3万元、教师费用1万元,次日转给乙公司。
5.用银行存款支付合同工工资1万元。
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