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新政府会计制度自2019年1月实施至今已满一年。大家都很关心年底政府会计制度如何结转？作为财务人员，不仅要知其然，还要知其所以然。
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在政府会计制度下，财政会计的收入和费用科目按月结算，预算会计的收入和支出科目按年结算。今天，我们对行政事业单位财务会计和预算会计收支科目年终结转流程进行梳理。
财务会计期末结转
预算会计期末结转
结转说明
1.将财政预算拨款收支科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”；对于财政拨款中符合结余性质的项目结余，转入“财政拨款结余”。
2.分析非财政拨款预算收入的收入科目，将专项资金收支科目中的非财政拨款专项支出转入“非财政拨款结转”。对于已完成的专项，如有结余，转入“非财政拨款结余”。
3.将非专项收支统一转入“其他结余”。结转后“其他结余”有结余的，行政单位将结余转入“非财政拨款结余”，事业单位将结余转入“非财政拨款结余分配”。
4.将经营预算收支转入“经营结余”。有结余的，转入“非财政拨款结余分配”。如果是亏损，就不结转。
5.当年“非财政拨款结余分配”有结余的，按照有关规定应提取专项资金的，转入“专项结余”，结余转入“非财政拨款结余”。
结转完成后，结余科目包括：财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、专项结余、经营性结余（亏损）。
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中小学会计制度的年终结转
新政府会计制度年终结转的实践
新《政府会计制度》年终结转实务中，政府会计也是财务会计需要学习的一门课程。各事业单位都要按照新的政府会计制度给出的要求进行财务核算，对外行来说可能会搞不清楚。下面介绍新政府会计制度的年终结转实务。
一、年终结转核算业务
年终会计结转核算是行政事业单位会计核算的重要组成部分，《政府会计制度--行政事业单位会计科目及报表》对年终结账结转核算作出了相应规定，但在实际核算过程中，涉及的支出明细经济科目和政府收支分类科目较多，增加了财务人员核算的难度，也影响了预算执行信息的准确性。因此，完善年终结账结转会计工作，探索可行方案，有利于提高会计信息质量，确保《政府会计制度》有效实施，实现全面、清晰、真实、完整、可靠地反映本单位财务信息和预算执行信息的工作目标。
（一）年终结转核算存在的问题
1.部分金融工作者对新准则学习不透彻、理解不深刻，达不到准则要求。年终财务人员依赖财务管理软件自动结转模式，简单采用算术法负套期结算划转业务，忽视了会计科目借贷双方反映的经济业务增减变动的会计意义，不符合新政府会计准则提高质量的原则性要求。例如，1966年至1997年，我国政府机关和行政事业单位大多采用资金收付记账法。改革后的政府会计准则要求政府会计采用借贷记账法。借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，是经济业务引起的
在资金变动双方的左右账中，分别反映经济业务的增减，采用复式记账法，反向等额登记。因此，在处理年终结账时，应按记账规则，以借款人经济业务和贷方的增减冲抵核算。负套期保值是数学意义上正确数值的抵消，财务会计中的负数在纸质账目中是红字更正，但在财务软件软件系统中，同向的负数具有红字更正的含义。年末以同向负数对冲结算转让交易。虽然结转金额数相同，但不符合政府会计准则对会计借贷记账法的要求。
2.未根据单位自身核算实际情况及时分析数据。有的财务工作者单纯依靠财务软件公司的结账模板自动结转年终账目，而没有根据本单位经营情况分析数据的有效性和准确性，容易导致结转数据不真实、不准确，影响预算执行信息的真实性、完整性和可靠性。
3.年终结账结转时，未按政府会计制度规定的结转核算流程进行核算，自行选择科目结转年末账目。财务会计的一些会计结转数据不能与预算会计结转数据相应衔接，形成两套会计，互不关联。导致年终决算不能真实反映预算执行信息，财务会计与预算会计没有达到适度分离、相互衔接的会计目标模式。
（二）问题产生的原因
1.事业单位传统会计核算比较单一，多年收付实现制的经验形成了固定的思维模式，新政府会计制度实行平行记账，要求在同一会计制度中使用权责发生制和收付实现制相结合的会计核算模式，这种模式要求财务人员打破以往的思维模式、工作流程和核算方法，要求财务人员培养平行核算的意识，这在一定程度上增加了会计人员的工作量和会计核算的复杂性。
2.提交人所在地
事业单位财务人员结构陈旧，个别财务人员存在一定的学习能力不足。他们对新的制度规定接受慢，没有及时学习消化，影响了最终的工作成效。
3.财务管理软件从单录入记账模式向复式记账模式转变，也是投入使用的摸索阶段。财务管理软件的程序和逻辑关系不可能完全一一对应，尽管财务管理软件在不断更新和完善。但仍无法避免年终结账结转核算过程中出现的各种问题。
结转各项营业收入和营业外收入
收入账户的余额记在贷方，因此从借方转出
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
结转各项成本费用
成本费用账户余额借记，从贷方转出
借款：本年度利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
结转各种费用账户
借款：本年度利润
贷：管理费用
销售费用
财务费用
结转税
借款：本年度利润
贷：税金及附加
收入
结转本年利润（利润）
借款：本年度利润
贷：利润分配-未分配利润
应计盈余公积
借：利润分配-提取法定盈余公积
-提取任何盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
-任意盈余公积
利润分配
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
年末结转利润如何会计分录？
1.如果本年的利润是贷方余额，就意味着本年的利润已经取得，它应该被分配。应填写下列条目：
1.先将余额转入未分配利润贷：本年利润贷：利润分配-未分配利润
2.（1）借方分配年初利润的，说明以前年度亏损，当年用
补足结转利润，说明补足后余额仍借记，亏损留待下一年补足。
（二）结转本年利润后的利润分配余额，贷记下列分录：
法定盈余公积金按利润总额的10%计提
借：利润分配-未分配利润
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