公司培训费用的会计分录
分类:会计基础 丨 发布时间:2022-09-03 08:40:28 丨 作者:学乐佳 丨 浏览量:86
如何做好职工培训费的会计分录
公司发生的员工培训费用应如何计入哪些会计科目?如何做会计分录?下面小编精心整理了员工培训费如何做会计分录,仅供参考,一起来看看吧。
职工培训费会计分录
1、将企业职工培训费纳入职工教育经费,企业职工教育培训经费范围包括:在职和转岗培训、各类岗位适应性培训、职业技术等级培训、高技能人才培训支出、专业技术人员继续教育支出、特种作业人员培训支出、企业派出职工培训支出、职工参加的职业技能鉴定和职业资格认证支出、教学设备设施购置支出、自学职工奖励费、职工教育培训管理费等;
2.一般企业职工教育经费可按工资总额计提,计提会计分录如下:
借:管理费用-职工教育经费
贷:应付职工薪酬-职工教育经费
3.支出800元职工培训费时,会计分录如下:
借:应付职工薪酬-职工教育经费800
贷方:库存现金(或银行存款)800
支付员工培训费的会计分录
借:应付职工薪酬-职工教育经费
贷款:银行存款
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应支付给职工的各项薪酬,按照“工资、奖金、津贴、补贴”“职工福利费”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿金”“非货币性福利”“其他与获取职工提供服务有关的费用”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
职工培训费用不等于职工教育经费
(一)财政部、学乐佳全国总工会、发展改革委、教育部、科学技术部、国防科工委、人事部、劳动保障部国有资产监督管理委员会、税务总局、全国工业联合会和
提取使用管理意见的通知[建[2006]317号]规定:(五)企业职工教育培训经费范围包括:
1.在岗、转岗培训;
2.各类岗位适应性培训;
3.岗位培训、职业技术等级培训和高技能人才培训;
4.专业技术人员继续教育;
5.特种作业人员培训;
6.企业组织职工培训支出;
7.职工参加`职业技能鉴定、职业资格认证等费用;
8.购置教学设备设施;
9.自考职工奖励费;
10.职工教育培训管理费用;
11.与工作人员教育有关的其他费用。
(二建(2006)317号文件规定,企业职工参加社会学历教育和个人获得学位的在职教育所需费用由个人承担,不得挤占企业职工教育培训经费。
(三)《财政部关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(2012)27号》规定,集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用单独核算,按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
(4)国税函(2009)202号文件规定,软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可根据财政部《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(2008)1号规定,在企业所得税税前全额扣除。软件生产企业应当在职工教育经费中准确划分职工培训费用。对于无法准确划分的,以及准确划分后从职工教育经费中扣除的职工培训费用余额,应当按照《实施条例》第四十二条规定的比例予以扣除。
备注:上述财税(2008)1号规定被财税(2012)27号文件相关规定取代,停止执行,但关于职工教育
扣减资金的政策内容相同。
实践总结
1.属于职工培训支出但不一定是企业所得税的职工教育经费。企业组织职工参加社会上的学历教育和个人参加的在职教育获取学位的,不能“挤占本企业职工教育培训经费”。
2.企业所得税标准职工教育经费虽然包含符合条件的职工培训费用;但不仅仅是职工培训费用,比如还包括教学设备设施购置、自学职工奖励费用和职工教育培训管理费用等。
“例”《财政部关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(2015)63号规定,自1月1日起,经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的8,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
因此,上述政策是“职工教育支出”,不是“职工培训支出”,不超过工资薪金总额8的部分可以在税前扣除。
“例题”财政部商务部科技部国家发展改革委《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》([2010]65号)规定,经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育支出,不得超过工资薪金总额的8%,准予在计算应纳税所得额时扣除;超出部分允许在以后纳税年度结转扣除。
因此,上述政策是“职工教育支出”,不是“职工培训支出”,不超过工资薪金总额8的部分可以在税前扣除。
“例”财税(2012)27号文件规定,集成电路设计企业和符合条件的软件企业的从业人员培训费用,应当单独核算,按照实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
因此,上述政策符合“职工培训费用”中“职工教育支出”的条件,可在税前全额扣除
此外,前提是职工培训费用在符合条件的职工教育经费范围内,在符合条件的职工教育经费范围内。
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取得的培训费发票可以报销吗?
答:凡是在国家规定报销范围内的,都可以报销。一般只要老板同意,培训费取得的发票就可以报销。可以按照教育经费入账,计入“管理费用--职工教育经费”科目。
培训费的所得税处理
1.按照有关规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的培训费作为职工教育经费,不超过工资薪金总额的部分,可以在税前扣除。对于超出部分,也可以在以后纳税年度结转扣除。
2.属于高新技术企业或经认定的技术先进型服务企业的,其实际发生的职工教育支出,如培训费等,不超过工资薪金总额8%的部分准予税前扣除,超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除。
教育培训中收到培训费的会计处理
1.如果培训发票收到时间较晚,属于费用:
借:管理费用
贷记:现金
2.拿培训费是收入:
借:应收账款
贷:主营业务收入
3.某部分先收款,余额一直不收款的,可作为坏账处理,具体如下:
借:坏账准备-应收账款坏账
贷:应收账款
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公司培训费用的会计分录
今后,学生参加工作,在入职前都会进行一次岗位培训,而为了提升员工的专业技能和综合素质,公司还会不定期组织不同的课程对员工进行培训。那么企业培训员工的费用如何入账呢?今天小编就为大家介绍一下公司培训费如何做会计分录。
今后,学生参加工作,在入职前都会进行一次岗位培训,而为了提升员工的专业技能和综合素质,公司还会不定期组织不同的课程对员工进行培训。那么企业培训员工的费用如何入账呢?今天小编就为大家介绍一下公司培训费如何做会计分录。
一般来说,国际大公司,他们的培训费用约占其销售额的1至3,最高的占7。当然,这与他们所处的行业有关。如果是知识型行业,培训费会多一点,比如会计师事务所、管理咨询公司等。
在国内企业,这一比例一般要低得多。在IT、家电等市场竞争激烈的行业,一些大企业的培训费用能占到销售额的2%左右,十几亿规模的民营企业的培训费用大概要到。
《劳动合同法》明确规定,任何公司和个人在招聘员工时,不得向员工收取或变相收取任何费用(包括培训费、服装费、保险费、压力金)。
企业发生的职工培训费会计分录:
借:管理费用
贷款:银行存款
但如果是职工教育经费,
借:应付职工薪酬-应付职工教育费
贷款:银行存款
软件企业职工培训费用应纳税所得额的扣除
对符合条件的软件企业,职工培训费应单独核算,按实际金额计算
应纳税所得额予以扣除。
根据《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第四条规定,软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可根据财政部《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(2008]1号)规定,在企业所得税税前全额扣除。软件生产企业应当在职工教育经费中准确划分职工培训费用。对于无法准确划分的,以及准确划分后从职工教育经费中扣除的职工培训费用余额,应当按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。
因此,在准确划分职工教育经费中的职工培训费用的前提下,软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以在企业所得税税前全额扣除。不能准确划分的,经准确划分后从职工教育经费中扣除的职工培训费用余额,应当允许在不超过工资薪金总额的部分扣除;超出部分允许结转以后纳税年度税前扣除。
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