如何查证会计证是否作废

分类：会计基础 丨 发布时间：2022-08-08 08:31:37 丨 作者：学乐佳 丨 浏览量：61 一是核实现金收支内部控制制度。 在实践中，可以根据下列各项进行调查： 现金出纳和会计记录是否适当分开？出纳员的工作有专人处理吗？ 现金日记账是否按经审核的合法收付凭证登记？ 现金帐簿是一个一个登记的吗？ 库存现金是否每日清点，账目是否一致？ 收到的现金是否在当天寄到银行？ 手头现金是否符合银行规定的限额？ 是否批准现金支出？ 现金是否在规定范围内使用？ 是否存在用白条冲抵现金的现象？ 是否存在私设小金库的现象？ 现金存款安全吗？ 收银员办理收付后是否在收付凭证上盖章“已收”“已付”？ 收银员收到现金后是否出具收据？ 企业内部有关部门和人员日常所需的零星费用是否有备用金制度？ 二是核实现金日记账。 主要是提取一定时期的现金日记账进行核销，在核销时应注意： （1）根据日期、凭证号栏的记录，以记账凭证为依据，查清收支业务是否逐笔登记、余额是否逐笔结算，是否存在前后日期、前后凭证号对倒的情况。 （2）根据汇总栏、金额栏、对方账栏的记录，判断经济业务的账务处理和会计科目的使用是否恰当。同时，要进一步核实零星现金收入是否及时足额寄送银行，是否存在违规收取冲抵现金的情况。库存现金收支的内容和金额是否符合国家规定的范围和限额。 ③根据余额栏记录，核实是否有异常红字余额。如果出现红字余额，可能是漏记收入、多记支出所致，复核人员应查明原因。同时，还要核实现金日记账每日账面余额是否符合银行核定的余额，超过限额的现金是否及时 寄到银行去。如果频繁超出，应向出纳了解是否有借条到库、挪用现金。 三是核实现金收付凭证。 现金的收付凭证是现金日记账的记账依据，是现金日记账正确与否的前提。验证时应注意： （1）凭证内容是否齐全。 核验时，应注意凭证的开具单位名称和地址、接收单位名称、开具日期、内容摘要等内容是否齐全。如有疑点，应进一步核实。 ②凭证计算是否正确。 核实时，要注意凭证的数量、单价、金额、总额等是否存在漏洞，是否案情相符。 ③凭证本身是否合法合规。 核实时要注意企业正式发票上是否印有税务生产者印章。对不符合有关规定的，必须指出并酌情处理。 （四）凭证反映的经济业务是否真实。 核实时要注意是否存在弄虚作假、徇私舞弊等情况。 ⑤凭证编制是否正确。 这主要是指根据原始凭证编制的记账凭证是否正确。 ⑥审核相关费用支出凭证，判断是否合理合法。 四是核实现金业务收入记录。 （1）将部分现金业务收入凭证与银行日常付款收据、现金账簿记录进行对比，从日期、金额等方面判断现金业务收入是否及时入账，是否及时足额发送到银行。如发现入账收入较少，或仅将部分收入寄给银行，则可能被挪用、支付、拖延或贪污。 ②在出纳、会计没有适当分离的情况下，对于涉及现金收入的暂收、暂存、暂销现金，提取部分业务凭证，与相关明细账记录核对，核实各项收入的金额、日期等要素记录是否一致。如果不匹配，就可能存在截留、挪用收入的情况。 审核部分回款业务的现金收入凭证及相关应收账款 明细账中付款人的单位名称、金额、日期等记录是否一致。如果发现金额、日期相差较大，要进一步查清是否存在循环入账、挪用现金等行为。 （四）核实企业填报的收款单据存根号码是否连续、完整，是否存在漏号、断号情况。如果有，应进一步核实。然后提取部分收据存根和现金日记账进行比对，查明存根上的金额是否与账面记录日期相近，是否存在存根但未记录。 五是核实企业开具的现金支票。 在银行的各种结算方式中，只有现金支票可以提取现金。可选择已使用1至2个月的支票进行核验，了解企业是否按顺序开具支票，开具的支票存根号码是否连续，是否无漏号、断号，作废的支票是否与存根一起存放在支票簿上并加盖作废章。然后核对这张支票上已签发的支票号码和金额，与同月银行对账单上的支票号码和金额，以确认已支付的支票。对于月末尚未支付的支票，制作清单，列明未支付支票的数目和金额，并核实企业职工编制的当月银行往来调节表，查看这些未支付支票是否列示为“企业支付银行未支付”。然后，对照下个月的银行对账单核对期末未付支票，以核实月底未付支票在下个月初已全部兑现。 对于超过正常期限仍未兑付的支票，应进一步查明原因，进行必要调整。对银行往来调节表中漏报或少记的月末未兑现支票，应进一步核实是否存在现金短缺或挪用情况。 六是核实异常经营重要现金支出情况。 非正常经营的重要现金支出包括支付给公司内部股东、董事、高级管理人员、一般工作人员、子公司和关联公司的巨额现金。如果在现金支出业务核查中发现异常和重要支出，应注意确定这些支出是否适当 经授权或批准时；每项支出是否附有经审核符合要求的原始凭证；每项支出是否由适当的会计项目反映。必要时，需要核实现金支出对应的明细账记录，核实业务的来龙去脉和实质。 七是库存现金核查。 库存现金包括企业出纳为零星费用而持有的现金和已收到但未存入银行的现金。为了验证账簿或对账单上的现金余额是否真实存在，需要检查库存现金。现金清查是防止现金欺诈最重要的方法，必须常抓不懈。 以上就是我对这个问题的回答，希望对大家有所帮助。