初级会计师应交税费例题,初级会计应交税费思维导图

分类：会计基础 丨 发布时间：2024-07-04 08:00:57 丨 作者：学乐佳 丨 浏览量：4462

初级会计师应交税费例题解析

初级会计师在学习应交税费这一科目时，可以通过一些具体的例题来加深理解和掌握。以下是一些例题及其解析，帮助您更好地了解应交税费的处理方法。

例题1：计算应交增值税

题目：某企业为增值税小规模纳税人，2019年购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年应交纳的增值税税额是多少？

解析：小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税。因此，该企业2019年应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600（元）。

例题2：确认车船税的会计处理

题目：下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是什么？

解析：确认车船税时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交车船税”。

例题3：代扣代缴个人所得税的处理

题目：企业代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是什么？

解析：企业代扣代缴的个人所得税，应借记“应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”。

例题4：计算应交城市维护建设税

题目：某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2017月份该企业实际交缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、消费税50000元、资源税20000元。请问该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为多少？

解析：增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市建设维护税”科目的金额=(增值税+消费税)×7%=(200000+50000)×7%=17500（元）。

例题5：确认应交税费的借方情况

题目：初级会计实务中，应交税费什么情况下会在借方？

解析：应交税费期末在借方的情形主要包括两种情况：第一种情况是增值税进项税大于销项税额时，会出现应交税费的期末余额在借方。第二种情况是企业有可以退还的税金时，也会出现应交税费的期末余额在借方。

以上例题涵盖了初级会计师在学习应交税费时可能会遇到的一些基本计算和处理情况。通过这些例题的练习，您可以更深入地理解应交税费的相关知识，并为实际工作的会计处理打下坚实的基础。