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不得抵扣进项税额的会计处理

分类：会计基础丨发布时间：2018-07-07 13:32:24 丨作者：学乐佳丨浏览量：0     那些是不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，对这这些不能抵扣的，又是该如何进行会计处理呢？一起来和学乐佳深圳财务培训小编看看吧。

    根据增值税暂行条例第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
    1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务、劳务、无形资产和不动产；
    2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
    3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
    4、国务院规定的其他项目。

    已经发生抵扣了进项税额，因发生非正常损失或改变用途等，造成了进项税额不得从销项税额中抵扣的，要进行会计处理呢？一下看看下文吧。

    1、发生非正常损失导致进项税额不允许抵扣，要做进项税额转出。
    某企业购入了原材料6000元，增值税进项税6000*16%=960元，以银行存款支付，会计分录为：
    借：原材料6000
        应交税费-应交增值税（进项税额）960
        贷：银行存款6960
    如果这批原材料因为水灾原因全部销毁了，那么应该做的分录是：
    借：营业外支出6960
        贷：原材料6000
        应交税费—应交增值税（进项税额转出）960

    2、改变材料用途，用于集体福利或无偿赠送给其他单位，应按视同销售处理。
    上述原材料用于集体福利的会计分录如下：
    借：管理费用-福利费6960
        贷：原材料6000
        应交税费-应交增值税（销项税额）960
    上述原材料无偿赠送其他单位的会计分录如下：
    借：营业外支出6960
        贷：原材料6000
        应交税费-应交增值税（销项税额）960

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