初级会计师增值税分录汇总,初级会计师报考条件

[增值税的会计分录汇总]增值税的会计分录种类繁多，以下为您详细汇总：

1. 当月应收增值税科目：反映增值税应收账款的金额，可分为：当期应收增值税、本月未付的上月应付增值税、本月未抵扣的上期应付增值税。

2. 当月应付增值税科目：反映增值税应付账款的金额，可分为：当期应付增值税、本月未付的上月应收增值税、本月未抵扣的上期应收增值税。

3. 本期已缴增值税科目：反映当期已收、已付增值税金额。

4. 增值税税收科目：反映本期增值税的实际缴纳金额（本期税收缴纳和上期税收留抵金额和）。

5. 增值税税额转出转入科目：反映本期应收、应付增值税金额和上期应收、应付增值税金额之间的转出、转入情况以更新本期应收、应付增值税科目余额。

在具体的经济业务中，常见的增值税会计分录如下：

购买原材料进项税会计分录为：

应交税费——应交增值税(进项税额)

销售货物销项税会计分录为：

借:应收账款/应收票据/银行存款/应付利润 主营业务收入计提增值税借:应交税费-应交增值税贷:应交税费-未交增值税

缴纳增值税借:应交税费—未交增值税贷:银行存款

销售业务的增值税处理（销项）1. 销售业务的账务处理（开票与未开票收入）应交税费-应交增值税—销项税额（一般纳税人）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）PS:免税产品不用做增值税分录，但先征后返，即征即返的需要增值税分录。无票收入与开票收入交税比例可账务处理一致，只是没有开票而已。申报纳税填写无票收入即可纳税。

6. 一般纳税人采用简易计税或差额征税的借:银行存款等贷:主营业务收入等PS:简易计税不能被直接抵扣。

7. 一般纳税人免征借:应交税费—应交增值税—减免税款贷:其他收益4. 销售免税产品借:银行存款贷:主营业务收入PS:销售免税产品时无需单独列增值税分录，收到所有款项直接进入收入分录。

进项税的会计处理1. 购进货物或服务分录借:在途物资/固定资产等 应交税费-应交增值税-进项税额贷:银行存款等2. 税控盘的账务处理购入专用设备及支付技术维护费时:

借:管理费用抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费—应交增值税(抵减税款)贷:管理费用PS:对于一般纳税人来说，增值税税属于价外费用，确认收入，支付成本或费用时，增值税需要单独分录，不能与成本、费用、收入合计。

8. 用于非应税品加工借:生产成本贷:原材料 应交税费—应交增值税-进项税额转出4. 用于职工福利借:应付职工薪酬-福利费贷:库存产品 应交税费-应交增值税-进项税额转出5. 分配给股东借:利润分配——未分配利润6. 因管理不善导致原材料损失借:管理费用-非常损失

企业在缴纳增值税时，应当履行以下义务：

1. 按照规定的期限，按照规定的格式，按照规定的要求，公平合理地确定自己的增值税应纳期限。

2. 按照规定的期限，按照规定的格式，按照规定的要求，在税务机关指定的纳税地点向税务机关申报和缴纳增值税。

3. 按照规定的期限，按照规定的格式填制税务机关指定的增值税抵扣发票和登记表。

4. 及时应答税务机关的问询、查询和查账以及核查等工作，按照要求提供相关税务资料和证明材料。

例如，甲公司租了乙公司一栋办公楼，租期 3 年，每年租金 120 万元，增值税 10.8 万元（房产租赁的增值税率为 9%），每个季度为一个结息周期，季度初结款一部分，季末再结余款。2022 年初为租赁开始日，甲公司于年初预付了 20 万元的租金及 1.8 万元的增值税款，3 月 31 日结算了 10 万元租金及增值税款 0.9 万元。

甲公司的会计分录：

年初预付租金和增值税款时：

借：预付账款 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 18000贷：银行存款 218000

3 月 31 日结算时：

借：预付账款 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 9000贷：银行存款 109000

乙公司的会计分录：

年初收到预付租金和增值税款时：

借：银行存款 218000贷：预收账款 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18000

3 月 31 日结算时：

借：银行存款 109000贷：预收账款 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9000

[增值税相关扩展知识]企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的投资货物价值(已扣增值税，下同)，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。

企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。

企业购入货物取得普通发票(不包括购进免税农业产品)，其会计处理方法仍按照现行有关会计制度规定办理。

企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目；出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。

[增值税会计处理的注意事项]1. 准确区分进项税额和销项税额，确保会计核算的准确性。

5. 注意增值税税率的变化，及时调整会计处理。

6. 对于免税、