中级会计待转销项税额,中级会计待转销项税额怎么计算

分类：会计基础丨发布时间：2024-06-22 08:00:47 丨作者：学乐佳丨浏览量：1264

待转销项税额概述

待转销项税额是会计上确认收入的时点早于增值税税法上确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入应交税费-待转销项税额，待实际发生纳税义务的时候再转入应交税费-应交增值税(销项税额)科目核算。

待转销项税额的会计处理

1. 结转销项税额当企业的待转销项税额需要转到销项税额里面时，会计分录为：借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税——未交增值税。

2. 结转进项税额同样地，当企业在进行结转进项税额时，会计分录为：借：应交税费——应交增值税——未交增值税，贷：应交税费——应交增值税——销项税。

待转销项税额的应用场景

待转销项税额主要用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。例如，跨年出租房产的业务，如果合同约定承租方在最后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后开具增值税发票，出租方在第一年的期末会计处理为：贷：应交税费——待转销税额。