初级会计师短期借款案例,初级会计师短期借款案例分析

[短期借款的案例]某公司于 2011 年 1 月 1 日向银行借入 80 万元，期限 9 个月，年利率 4.5%，该借款的利息按季支付，本金到期归还。有关处理如下：

1. 1 月 1 日借入款项时：

借：银行存款 800000贷：短期借款 8000002. 1 月末预提当月利息 800000*4.5%/12 = 3000（元）

2 月末预提当月利息的处理相同。

2. 3 月末支付本季度应付利息时：

第二季、第三季度的债务处理同上。

4. 10 月 1 日偿还借款本金时：

借：短期借款 800000贷：银行存款 800000

企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。在短期借款数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，年内各月份也可以采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

短期借款的利息结算方式：如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

[初级会计师《初级会计实务》中关于短期借款的真题][单选题 2020]企业以银行存款偿还到期的短期借款，关于这笔经济业务，以下说法正确的是。

A.导致负债内部增减变动，总额不变B.导致资产、负债同时减少C.导致资产、负债同时增加D.导致所有者权益减少，负债减少

参考解析:以银行存款偿短期借款，会计处理为:借短期借款，贷银行存款；所以，资产和负债同时减少。

[多选题 2019]下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有。

A.货记“应付账款”科目

参考解析:企业预提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。

[初级会计师《初级会计实务》中关于短期借款的高频考点]本考点属于《初级会计实务》第五章负债第一节短期借款的内容。

1. 取得和偿还2. 计息

【高频考点】短期借款没有理解知识点单靠死记硬背可不行，2023 年初级会计职称强化冲刺阶段备考，听老师讲解，将这些难搞的知识点融会贯通！李杰老师带着初级高效实验班向你走来了！快来听听老师的授课思路吧~今年大部分初级会计考生没过的主要原因竟是这个速度知悉避免踩坑！初级会计通过率只有 25%成功备考掌握方法至关重要！5 道题测测现阶段你的初会通过几率加赠一份超实用的初级备考攻略！

短期借款主要有经营周转借款、临时借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。

(1)经营周转借款：亦称或商品周转借款。企业因流动资金不能满足正常生产经营需要，而向银行或其他金融机构取得的借款。办理该项借款时，企业应按有关规定向银行提出年度、季度借款计划，经银行核定后，在借款计划中根据借款借据办理借款。

(2)临时借款：企业因季节性和临时性客观原因，正常周转的资金不能满足需要，超过生产周转或商品周转款额划入的短期借款。

(3)结算借款：在采用托收承付结算方式办理销售货款结算的情况下，企业为解决商品发出后至收到托收货款前所需要的在途资金而借入的款项。借款金额通常按托收金额和商定的折扣率进行计算，大致相当于发出商品销售成本加代垫运杂费。企业的货款收回后，银行将自行扣回其借款。

(4)票据贴现借款：持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的，发生经营周转困难时，申请票据贴现的借款，期限一般不超过 3 个月。

(5)卖方信贷：产品列入国家计划，质量在全国处于领先地位的企业，经批准采取分期收款销售引起生产经营资金不足而向银行申请取得的借款。

(6)预购定金借款：商业企业为收购农副产品发放预购定金而向银行借入的款项。

(7)专项储备借款：商业批发企业国家批准储备商品而向银行借入的款项。

短期借款的核算主要包括三个方面的第一，取得借款的核算（企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等）；第二，借款利息的核算；第三，归还借款的核算。

短期借款一般期限不长，通常在取得借款日，按取得的金额入账。短期借款利息支出，是企业理账活动中为筹集资金而发生的耗费，应作为一项财务费用计入当期损益。由于利息支付的方式不同，其会计核算也不完全一样。若短期借款的利息按月计收，或还本付息一次进行，但利息数额不大时，利息费用可直接计入当期损益；若短期借款的利息按季（或半年）计收，或还本付息一次进行，但利息数额较大时，则可采用预提的方式按月预提、确认和费用。

具体的核算过程：

(一)企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款贷：银行存款【直接支付】【月末计提】借：财务费用贷：应付利息(三)归还借款借：短期借款贷：银行存款

短期借款企业短期银行借款的种类很多，一般包括以下几类：

(1)生产周转借款；(2)流动资金借款；(3)结算借款；(4)卖方信贷；(5)临时借款；

(6)票据贴现借款。

这些借款方式下的会计处理方法是一致的，主要包括借入时、利息提取及支付、偿还本金三个环节的处理。

企业所发生的短期借款业务，应设置“短期借款”科目。该科目的贷方登记取得的借款本金，借方登记借款本金的偿还，期末贷方余额表示期末尚未偿还的借款本金，列示在资产负债表负债方的流动负债项下。该科目应按照债权人和短期借款的种类设置明细科目，进行明细分类核算。

对短期借款利息，应设置“财务费用”科目。该科目的借方登记利息费用的发生，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额。短期银行借款的目的一般是为了弥补企业自有流动资金的不足，属于企业流动负债，因此，其利息应作为财务费用处理。

如果企业的短期银行借款利息是按月支付的，或者短期银行借款的利息数额不大时，根据会计上的重要性原则，可以于实际支付时，或者收到银行的计息通知时，直接计入“财务费用”科目；如果短期银行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期时连本金一起归还，并且利息数额较大的，为了正确计算各期盈亏，应按照预提的方法，按月预提，计入损益。

1. 取得短期借款。

2. 借款利息的处理(1)直接支付借款利息(2)预提短期借款利息(3)归还短期借款。